1903585

Взяли машину в трейд‑ин: инструкция по учету и налогам.

Если первый раз столкнулись с трейд-ин, не пугайтесь. Это всего лишь обмен подержанного автомобиля на новый с доплатой. Разобраться в учете поможет статья. Главное не запутайтесь с налогом на прибыль.

По системе трейд-ин можно купить автомобиль, промышленное оборудование, технику и даже недвижимость. Но чаще всего это практикуют именно автосалоны. Сделку по трейд-ин можно оформить одним из двух способов: зачет между договорами купли-продажи или мена. На практике автосалоны обычно выбирают первый вариант, с него и начнем.

Два договора купли-продажи с зачетом


Важная деталь Есть два способа оформить сделку по продаже через трейд-ин: два договора купли-продажи или договор мены.

Самый распространенный вариант оформить сделку трейд-ин — заключить два договора купли-продажи. По первому договору автосалон выкупает подержанный автомобиль у покупателя, а по второму — продает ему новый. По первому договору стороны деньгами не рассчитываются. А на стоимость старого автомобиля уменьшают задолженность за новый (ст. 410 ГК). Для этого подписывают акт взаимозачета в произвольной форме, но в соответствии с требованиями к первичным документам (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Хотя автосалон выкупил машину, пока он не продаст ее конечному покупателю, автомобиль в ГИБДД продолжает числиться за компанией-продавцом. Значит, ей придется платить транспортный налог, пока автомобиль не снимут с учета в ГИБДД. Укажите в договоре с автосалоном, в течение какого срока он обязуется продать машину и кто несет за нее ответственность. Проверьте наличие комплекта документов. Автосалон передаст компании один из экземпляров договора купли-продажи, акт приема-передачи. На основании этих документов через 10 календарных дней с момента, когда заключили договор, можно приостановить регистрационный учет старого автомобиля в ГИБДД. Можно написать в договоре, что наделяете автосалон полномочиями по прекращению регистрации машины или выдать доверенность на такое действие. В таком случае автосалон будет следить, поставил ли новый хозяин машины ее на учет. Через 10 календарных дней после продажи автомобиля салон сможет подать заявление в ГИБДД о прекращении регистрации (подп. 57, 61 Правил, утв. постановлением Правительства от 21.12.2019 № 1764). НДС. Сумму НДС к уплате в бюджет при продаже подержанного автомобиля определяйте по общим правилам. То есть считайте налог со стоимости, по которой продаете машину. Есть исключения. Во-первых, если автомобиль купили ранее у физлица для перепродажи и отразили в качестве товара на счете 41. При продаже такого автомобиля компания вправе начислить НДС с разницы между ценой продажи и ценой приобретения у физлица (п. 1, 5.1 ст. 154 НК). Во-вторых, если в стоимости автомобиля при покупке учли НДС, то при реализации этот налог начисляют с разницы между ценой продажи и остаточной стоимостью по данным бухучета (письмо Минфина от 01.08.2016 № 03-07-05/44944, п. 3 ст. 154 НК).


Осторожно Если покупатель и продавец — взаимозависимые стороны, безопаснее подтвердить рыночную цену продажи подержанного автомобиля заключением независимого оценщика или собрать информацию о предложениях таких автомобилей с интернет-площадок.

Входной НДС, предъявленный продавцом при покупке нового автомобиля, можно принять к вычету, если выполнили для этого все условия (ст. 169, 171 и 172 НК). Налог на прибыль. Выручку от реализации признайте доходом в момент перехода права собственности на автомобиль к покупателю (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248, п. 3 ст. 271 НК). Если покупатель и продавец — не взаимозависимые стороны, подтверждать рыночную цену заключением независимого оценщика не нужно. Если взаимозависимые, то обязанности делать независимую оценку тоже нет, но налоговики могут проверить соответствие цены рыночному уровню. Обычно автомобиль в компании — это основное средство. При продаже можно уменьшить доходы от реализации на остаточную стоимость этого объекта (п. 1 ст. 257, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК). Если остаточная стоимость с учетом расходов на продажу больше выручки от продажи, убыток признавайте по правилам пункта 3 статьи 268 Налогового кодекса. Для этого убыток равномерно распределите в течение оставшегося срока использования автомобиля. Подробнее — в примере 1.



Пример 1. Как распределить убыток от продажи автомобиля
Компания сдает в трейд-ин автомобиль, которым пользовалась три года. Полный срок полезного использования основного средства — пять лет. Остаточная стоимость машины — 630 000 руб., расходы на продажу составили 26 000 руб. Выручка от продажи — 500 000 руб. без НДС. Бухгалтер посчитал финансовый результат от продажи автомобиля. Получился убыток на 156 000 руб. (500 000630 00026 000).

Оставшийся срок использования автомобиля — два года. Значит, сумма убытка, которую можно признавать ежемесячно,6500 руб. (156 000: 24 мес.).

Важная деталь Если от продажи старого автомобиля получили убыток, его нужно учитывать равномерно в течение оставшегося срока полезного использования.

Приобретенный автомобиль — это амортизируемое имущество. Его также примите к учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости. В нее включите затраты на приобретение автомобиля, доставку и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования. Но исключите сумму НДС, если только не планируете использовать автомобиль в не облагаемой налогом деятельности (п. 2 ст. 170, п. 1 ст. 256, абз. 1, 2 п. 1 ст. 257 НК). Госпошлину за регистрацию автомобиля тоже включите в первоначальную стоимость основного средства (письмо Минфина от 01.06.2007 № 03-03-06/2/101). В дальнейшем списывайте стоимость машины на расходы для налога на прибыль через амортизацию в течение срока полезного использования. Его утвердите в приказе о вводе объекта в эксплуатацию. Бухучет. Рассмотрим, какими проводками в учете отразить операции по продаже и покупке автомобиля как основного средства, на примере 2.

08 счетздесь собирайте расходы на новый автомобиль до того, как введете его в эксплуатацию


Пример 2. Как отразить в учете продажу и покупку автомобиля через трейд-ин
Предположим, первоначальная стоимость автомобиля, который продает компания,1 575 000 руб. Общая сумма начисленной к моменту продажи амортизации составила 945 000 руб. Автомобиль продали в трейд-ин за 630 000 руб., в том числе НДС. Новый автомобиль стоит 1 980 000 руб., включая НДС. Чтобы его приобрести, пришлось доплатить 1 350 000 руб. (1 350 000630 000).

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
630 000 ₽
отразили выручку от продажи старого автомобиля;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
105 000 ₽
начислили НДС с выручки от реализации;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01
1 575 000 ₽
списали первоначальную стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
945 000 ₽
списали начисленную амортизацию;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
630 000 ₽
списали на себестоимость реализованный автомобиль;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
1 350 000 ₽
перечислили доплату за новый автомобиль на расчетный счет автосалона;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
1 650 000 ₽
приобрели новый автомобиль;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
330 000 ₽
отразили входной НДС по приобретенному автомобилю;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
330 000 ₽
приняли к вычету входной НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62
630000 ₽
отразили зачет встречных однородных требований;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Госпошлина» КРЕДИТ 51
2000 ₽
заплатили госпошлину на постановку автомобиля на учет;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 68 субсчет «Госпошлина»
2000 ₽
отразили затраты на госпошлину в стоимости приобретения основного средства;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
1 652 000 ₽
приняли к учету новый автомобиль в качестве основного средства.



На заметку
Пришел штраф за проданный автомобиль. Что делать?
У нового собственника есть 10 календарных дней, чтобы перерегистрировать автомобиль на себя. Пока он этого не сделал, все штрафы за нарушение правил дорожного движения будут приходить вашей компании. Но вы можете обжаловать их. Для этого необходимо отправить в ГИБДД заявление с данными нового владельца автомобиля. Приложите документы, подтверждающие дату и время продажи: договор купли-продажи машины и акт приема-передачи.

Договор мены с одновременным исполнением встречного обязательства

Важная деталь Подержанный автомобиль приходуют по фактической себестоимости в сумме, уплаченной продавцу по договору.

К договору мены применяют правила договора купли-продажи, если они не противоречат существу мены. При трейд-ин договор мены между продавцом и покупателем предполагает, что одна из сторон договора передает в собственность другой подержанный автомобиль в обмен на новый. При этом доплачивает разницу между стоимостью обмениваемых машин. По договору каждую из сторон одновременно признают и продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен. В договоре мены стороны могут не указывать стоимость имущества, а написать, что обмениваемые товары равноценны, или отразить только сумму, которую нужно доплатить. НДС. Налоговую базу по НДС рассчитывайте как стоимость автомобиля, реализованного по договору, без НДС. Обе стороны договора мены обязаны выставить счета-фактуры, на основании которых входной НДС можно будет принять к вычету. Налог на прибыль. Компания приобретает право собственности на новый автомобиль и признает выручку за старый в тот момент, когда обе стороны выполнят свои обязательства по договору. Если цена в договоре мены есть, выручку определяют исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованный автомобиль в денежной и натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК). При этом доходы, которые получили в натуральной форме, в том числе по договору мены, учитывают исходя из цены, установленной договором (п. 4 ст. 274, абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК). Если в договоре цена не указана, определите выручку как стоимость старого автомобиля, который передает компания. Доходы можно уменьшить на остаточную стоимость передаваемого автомобиля, сформированную в налоговом учете по правилам главы 25 Налогового кодекса (п. 1 ст. 268 НК). Также можно признать расходы, непосредственно связанные с реализацией. Например, на оценку, хранение, обслуживание и транспортировку продаваемого автомобиля. Бухучет. В бухучете отражайте сделку по договору мены с одновременным исполнением встречного обязательства и зачетом такими же проводками, как и при двух договорах купли-продажи.




Россия
Email: 150871@mail.ru
  • Facebook
  • YouTube

© 2015 Татьяна Агапова. Сайт создан на Wix.com