1903585

Вокруг бухгалтерии. Ответственность бухгалтера.

Как вам подстраховаться, чтобы не платить долги за компанию, — выводы из реальных историй

Главный бухгалтер теперь рискует тем, что ему придется платить по всем долгам компании. Пять историй из практики, в которых на бухгалтера хотели переложить миллионную и даже миллиардную задолженность. Узнайте, в чью пользу судьи решили дело и как вам подстраховаться и не платить долги из своего кармана.


Ни один бухгалтер не застрахован от того, что компанию, в которой он когда-то работал, обанкротят. Такое может быть и с небольшими организациями. Изучив 500 судебных дел  по банкротству и обнаружили новую опасную тенденцию. Если раньше долги компании-банкрота перекладывали на директора и учредителя, то сейчас деньги начали взыскивать с бухгалтера. Так что история Ахмадеевой, с которой требуют 21 млн руб., не единична.

Советуем заранее подстраховаться, чтобы потом не пришлось платить долги за компанию. Споров станет еще больше. Ведь закон теперь прямо называет главбуха в числе контролирующих лиц, которых могут обвинить в банкротстве компании.  Необязательно, чтобы главбух вел учет на момент банкротства. Контролирующих лиц выявляют за трехлетний период до признаков банкротства. Это называется субсидиарной ответственностью.


Как главбуху подстраховаться от личных рисков
Зона риска Совет

Инспекторы придираются к расходам

и вычетам из-за сомнительных контрагентов Исключите из документов опасные для вас формулировки.


Директор требует платить меньше налогов По возможности не соглашайтесь.


Нет денег, чтобы рассчитаться со всеми Сохраняйте копии документов.


Компания приостановила деятельность Продолжайте сдавать отчетность.


Руководство совершает невыгодные сделки

или выводит активы Получайте визу директора.


История первая. Главбуха подвели сомнительные контрагенты


115 млн руб. налоговых долгов стали причиной потребовать деньги с главбуха 

Налоговики нашли у строительной компании сомнительные сделки с зависимыми субподрядчиками. Инспекторы отказали в вычетах НДС и расходах, доначислили налоги, пени и штраф. В итоге компания обанкротилась. Директора и главбуха привлекли к субсидиарной ответственности. В судебном решении не обозначили конкретную сумму долгов, которую они должны уплатить за компанию. Но известно, что налоговая задолженность составляет 115 млн руб.

Судьи не приняли довод, что бухгалтер не могла влиять на деятельность компании. Именно она отражала в отчетности недостоверные данные по сделкам с контрагентами (постановление Арбитражного суда Московского округа от 09.08.2019 № Ф05-17235/2017). Из-за этого у компании появилась дополнительная финансовая нагрузка — пени и штрафы. Искажение отчетности — это основание, чтобы переложить долги компании на контролирующих лиц (п. 2 ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Ситуацию усугубило то, что бухгалтер была в составе учредителей. Ей принадлежало 12,5 процента уставного капитала компании.

Как подстраховаться бухгалтеру. Не стоит фиксировать в документах, что бухгалтерия проверяет контрагентов. Такая обязанность главбуха будет аргументом в пользу того, что он должен отвечать за сделки с контрагентами.

Как быть, если директор или менеджеры приносят документы по сомнительным сделкам? Закон позволяет главбуху попросить письменное распоряжение руководителя, если есть разногласия по учету документов или операций (п. 8 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Но понятно, что директор не станет выдавать вам такое распоряжение.

Допустим, главбух сообщил директору в служебной записке, что рискованно отражать сделки при расчете налогов. Директора это не убедило и он устно распорядился учесть сделки в отчетности. Обезопасит ли бухгалтера такая служебная записка в судебном споре? Возможно, это, наоборот, будет доказательством против бухгалтера. Получается, что он знал о незаконных операциях, но отразил их в отчетности. Такое же мнение высказывают юристы. Поэтому лучше устно сообщить директору о рисках.

По возможности не соглашайтесь на просьбу директора стать учредителем или руководителем новой компании. Это значительно увеличит риски того, что придется платить долги за организацию.

На заметку: Кто такие контролирующие лица и чем они рискуют
Контролирующее лицо — организация или человек, которые в трехлетний период до признаков банкротства компании могли определять ее действия (п. 2 ст. 61.10 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). На контролирующих лиц в процессе банкротства перекладывают долги компании. Банкротство возможно, как правило, если долги компании составляют 300 000 руб. или более.
Для бухгалтера высок риск, что на него переложат долги компании, в двух ситуациях. Первая — отсутствуют бухгалтерские документы или в них искаженные данные. Вторая — налоговая задолженность компании составляет более 50 процентов от общей суммы долгов перед кредиторами третьей очереди.
К ответственности могут привлечь и бухгалтера, которого не признали контролирующим лицом, если он по указанию директора скрыл документацию или исказил ее данные (п. 24 постановления Пленума Верховного суда от 21.12.2017 № 53).

История вторая. Из-за несданной отчетности на бухгалтера повесили миллиарды


4,2 млрд руб. главбух должна выплатить вместе с директором

Компания прекратила деятельность и с 2015 года не сдавала отчетность. В 2017 году компанию признали банкротом. Конкурсный управляющий запросил у директора бухгалтерскую и иную документацию, но документы не получил. Из-за этого не смог взыскать задолженность с должников компании и оспорить сомнительные сделки.

Долги компании могут переложить на контролирующих лиц, если нет документов бухучета или отчетности (подп. 2 п. 2 ст. 61.11 Закона № 127- ФЗ). Передать документацию обязан директор (п. 2 ст. 126 Закона № 127-ФЗ). Но конкурсный управляющий заявил, что главбух должен отвечать наряду с руководителем. В результате директора и главбуха обязали уплатить солидарно 4,2 млрд руб. Непредоставление отчетности — прямой умысел контролирующих лиц скрыть финансовую информацию, чтобы сделки компании не признали недействительными и не выявили фактов вывода имущества (постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.08.2019 № Ф05-5515/2018). Директор и главбух не доказали, что не влияли на деятельность компании. Они не назвали реальных контролирующих лиц.

Как подстраховаться бухгалтеру. Сдавайте отчетность, в том числе нулевую, даже если компания прекратила деятельность. Если увольняетесь, то передайте бухгалтерские документы по акту, например, директору или новому бухгалтеру. В этом случае вы не будете отвечать за то, что конкурсный управляющий не получил документы в процессе банкротства (постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.08.2019 № Ф05-2014/2016).


Почему профессия главбуха стала рискованной и как подстраховаться от ответственности

Как снизить риски того, что на главбуха переложат долги компании, подсказал Владислав Брызгалин, управляющий партнер, директор группы компаний «Налоговый щит».

ГЛАВБУХ: Владислав Викторович, как вы оцениваете риски того, что с главбуха в процессе банкротства будут взыскивать долги компании?

ВЛАДИСЛАВ БРЫЗГАЛИН: Эти риски выросли. Из-за близости к руководству и значимости налоговой функции главбуха его могут воспринимать в качестве возможного соучастника в банкротстве компании. Поэтому бухгалтера могут обязать отвечать собственным имуществом по долгам компании. Тем более, что в законе о банкротстве главбуха прямо назвали в числе тех, кто может быть контролирующим лицом.

Как главбуху подстраховаться от ответственности?

Советую исключить из документов управленческие полномочия, которые не связаны с ведением учета. То есть не фиксировать эти функции в должностных инструкциях, трудовом договоре, регламентах и других внутренних документах компании. Например, это могут быть обязанности подписывать договоры, проверять контрагентов, распоряжаться средствами на банковских счетах. Также безопаснее не совмещать должность бухгалтера и замруководителя компании, а также не замещать директора, когда он в отпуске. Тогда в случае спора вы сможете доказывать, что вели только учетные функции исключительно на основании документов, полученных от руководства и менеджеров. Ваши действия не могли привести к банкротству компании.

Как быть, если руководство требует оптимизировать налоги?

Главбуха могут признать контролирующим лицом, когда он участвовал в налоговых схемах. К примеру, оформлял первичку от имени однодневок. Необходимо исключить хранение черновиков о таких сделках. Иначе эти документы подтвердят активное участие бухгалтера в налоговых схемах. Если вы хотите предупредить директора о том, что сделку рискованно отражать в отчетности, лучше сделать это устно.

Лучше устно, а не письменно предупреждать директора, что вы считаете операции сомнительными.

ВЛАДИСЛАВ БРЫЗГАЛИН, управляющий партнер, директор группы компаний «Налоговый щит»



История третья. Директор хотел оставить главбуха крайним


35 млн руб. долгов директор решил повесить на главбуха

Налоговики обнаружили, что компания на упрощенке занижала доходы и применяла этот спецрежим незаконно. Инспекторы доначислили налоги на общей системе. Из-за этого компания обанкротилась.

Конкурсный управляющий обратился в суд, чтобы взыскать с директора долг по налогам в размере 35 млн руб. Директор попытался переложить вину на главбуха. Она сдавала отчетность и должна была обеспечить достоверность данных учета. Компания обанкротилась из-за бухгалтерской ошибки. Аргументы руководителя не сработали. Судьи решили, что платить долги компании должен директор (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 03.07.2019 № Ф09-3826/19).

Бухгалтеру удалось избежать ответственности, так как судьи в этом споре применяли прежние нормы закона. А именно к субсидиарной ответственности из-за искажения отчетности привлекают руководителя, поскольку он организует ведение учета (ч. 1 ст. 7 Закона № 402-ФЗ). Но по новым нормам закона в этом случае переложить долги компании могут и на бухгалтера (п. 4 ст. 61.11 Закона № 127-ФЗ).

Как подстраховаться бухгалтеру. Руководитель часто требует от бухгалтера платить меньше налогов. Но когда директора привлекают к ответственности, он стремится переложить ее на главбуха. Обычно ссылается на то, что не знает налоговое законодательство и не заполняет отчетность. Дважды подумайте, прежде чем применять рискованные налоговые схемы. Как минимум не обсуждайте оптимизацию налогов письменно, например в электронной почте. Налоговики могут обнаружить переписку на проверке.


История четвертая. Бухгалтера обвинили в выплате крупных премий


0,6 млрд руб. хотели взыскать с бухгалтера банка

Конкурсный управляющий потребовал взыскать долги банка на сумму 606 млн руб. с контролирующих лиц. В их число он включил главбуха. Причиной стали кредиты, которые не вернули заемщики.

Управляющий заявил: главбух знала, кому банк выдает кредиты. Она могла сделать вывод, что заемщики заведомо не вернут деньги. Нужно было сообщить об этом председателю правления. При этом управляющий не доказал, что бухгалтер могла определять условия сделок или давала указания заключить договор.

Управляющий обратил внимание также на выплату крупных премий председателю правления. Главбух тоже получила премию — 4 млн руб. Управляющий заявил: бухгалтер не препятствовала выплате премий, несмотря на то что у банка были признаки неплатежеспособности. Но премия в размере 4 млн руб. еще не означает, что бухгалтер должен уплатить задолженность банка перед кредиторами на сумму 600 млн руб. В итоге долги переложили только на председателя правления. Он действовал недобросовестно и выводил активы банка (постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.05.2019 № Ф05-23820/2018).

Как подстраховаться бухгалтеру. Тщательно проверяйте документы по крупным премиям. При банкротстве компании эти выплаты вызовут подозрение у конкурсного управляющего. Оставьте себе копии подтверждающих документов по таким премиям, например приказа директора. Они пригодятся, если к главбуху будут претензии.

По возможности сохраняйте и другие документы, особенно если у компании недостаточно средств для расчетов с кредиторами. К примеру, квитанции к приходникам, по которым вы сдавали снятые в банке деньги в кассу. Если документов не будет, бухгалтера в процессе банкротства могут обвинить, что он присвоил деньги. Тогда потребуют компенсировать эту сумму (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2019 № 11АП-6762/2019).


Как быть, если руководство занижает налоги

Стоит ли вести переписку с директором о налогах и как взыскивают деньги, рассказал Дмитрий Шубин, адвокат фирмы «Юстина».

ГЛАВБУХ: Дмитрий Александрович, как действовать бухгалтеру, который видит, что руководство проводит сомнительные сделки?

ДМИТРИЙ ШУБИН: Вряд ли директор выдаст бухгалтеру распоряжение письменно провести операцию, как этого требует Закон о бухучете. Более вероятна другая ситуация. Бухгалтер письменно сообщит руководству, что операция подозрительная. Письменного ответа не получит и все же проведет операцию в учете. Тогда эта переписка может быть доказательством против самого бухгалтера — он был в курсе нарушения, но не выполнил требования закона.

Как тогда подстраховаться от ответственности?

Советую по возможности сохранять документы хотя бы по крупным операциям в виде бумажных копий или в электронной форме. Ведь в случае банкротства бухгалтеру будет сложно доказать добросовестность без подтверждающих документов.

Бывает, что суды перекладывают на бухгалтера задолженность на миллионы. Как частному лицу уплатить такие долги?

Долги взыскивают судебные приставы. Если имущества недостаточно, то кредиторы пытаются получить деньги через банкротство физлица. Тогда могут оспорить сделки, которые человек заключил в течение трех лет до принятия заявления о банкротстве. Так что не всегда должникам удается спрятать имущество. Причем если обычные долги списывают после банкротства, то на сумму субсидиарной ответственности это не распространяется. На практике это обходят — долг физлица выставляется на торги. Обычно такие долги никому не нужны, так как реально их взыскать невозможно. Поэтому задолженность за незначительную цену приобретает через третьих лиц сам должник или дружественные кредиторы.

Советую по возможности сохранять бухгалтерские документы. Иначе в случае банкротства компании бухгалтеру будет сложно доказать свою добросовестность.

ДМИТРИЙ ШУБИН, адвокат


История пятая. Главбуха хотели привлечь к ответственности из-за родственных связей и сделок


10 млн руб. потребовал конкурсный управляющий с главбуха

Дочь учредителя работала главным бухгалтером, а затем замдиректора компании. Организацию признали банкротом, и конкурсный управляющий заинтересовался сделками, в которых участвовала главбух.

Директор продал транспорт компании учредителю. Но деньги за покупку учредитель не уплатил. Эту сумму зачли в счет долга по дивидендам. Затем учредитель подарил транспорт своей дочери-главбуху.

По требованию конкурсного управляющего взаимозачет признали недействительной сделкой. Директор действовал недобросовестно. У компании были признаки банкротства. В этой ситуации было невыгодно проводить взаимозачет, нужно было потребовать с учредителя деньги.

Управляющий заявил: долги компании-банкрота на сумму 10 млн руб. должны уплатить все, кто участвовал в невыгодных сделках. Это директор, учредитель и главбух. Но судьи решили взыскать долги только с директора и учредителя. Конкурсный управляющий не доказал, что главбух определяла действия компании. Того факта, что она дочь учредителя, мало. Что касается договоров дарения, то управляющий не требовал признать их недействительными (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.04.2019 № Ф07-1826/2019).

Еще по этой теме: Что исключить из должностной инструкции главбуха и других документов, чтобы на вас не перекладывали долги компании, — в следующих номерах журнала.

Как подстраховаться бухгалтеру. Если руководство совершает невыгодные для компании сделки и выводит активы, то это повышает риски и для бухгалтера. Безопаснее получать у директора письменные распоряжения о перечислении денег. Например, это может быть виза на счетах или на реестре платежей. Так стоит поступать и в ситуации, когда у компании нет признаков банкротства.

Также главбуху лучше не подписывать договоры по доверенности. Иначе могут посчитать, что бухгалтер определял условия сделок.


Россия
Email: 150871@mail.ru
  • Facebook
  • YouTube

© 2015 Татьяна Агапова. Сайт создан на Wix.com