1903585

Восемь способов избавиться от зарплаты в конвертах.

Когда ипотечный кредит сотрудника сэкономит налоги

Зачем давать средства под отчет

Как выдать деньги за поручительство


Микаил Амаков, руководитель адвокатского кабинета, член Адвокатской палаты Чеченской Республики


Многие компании до сих пор уверены, что зарплата в конвертах — удачный способ экономии. Но это не так. Для бизнеса конвертные схемы чреваты ответственностью по налоговым и уголовным статьям. Зачем рисковать, если конвертные схемы легко можно заменить более безопасными законными способами экономии на зарплатных налогах. Их как минимум восемь.


Способ 1. Компенсируем проценты по ипотеке

В компании работает сотрудник, выплачивающий ипотеку. Организация вправе компенсировать проценты по кредиту. Именно они составляют большую часть всей выплаты.

Компенсация затрат на уплату процентов по ипотечным кредитам не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 40 ст. 217, подп. 13 п. 1 ст. 422 НК, определение ВС от 16.02.2017 № 309-КГ16-20478). Помещение должно быть жилое. Не важно, построено оно уже или находится на стадии строительства.

Компания вправе учесть такие выплаты в расходах по налогу на прибыль. Однако их размер не должен превышать три процента от суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК, письмо Минфина от 22.08.2017 № 03-03-06/1/53645).

Плюсы. Организация может компенсировать сотруднику проценты по ипотеке, но сократить официальную часть его зарплаты. В целом способ позволяет получить стабильный источник наличности на протяжении нескольких лет. Не нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы, можно снизить налог на прибыль.

Минусы. Риски минимальны, но нужно заранее подготовиться и потратить время на оформление документов. Сумма может быть недостаточна для вашего бизнеса.


Способ 2. Выплата премии

Руководитель сам выплачивает себе премию. Для этого не надо оформлять множество внутренних документов, достаточно приказа о премировании. Премия не должна быть слишком большой, иначе у инспекторов возникнут подозрения в схеме. Кроме того, с полученного предпринимателем дохода компании придется перечислить не только НДФЛ, но и страховые взносы.

Вариант не подходит для упрощенцев с базой по доходам: предприниматель не сможет зачесть эти расходы при уменьшении налоговой базы.

При остальных системах налогообложения на эти расходы можно уменьшить налог на прибыль (при ОСНО) или налог по упрощенке (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»).

Плюсы. Лимитов по выплате премий нет. Компания вправе премировать любого сотрудника и любой суммой. Однако злоупотреблять отсутствием лимитов не стоит. Также не стоит делать выплаты слишком частыми.

Минусы. Способ ограничен системой налогообложения.


Способ 3. Выдача сотруднику денег под отчет

За подотчетные деньги не нужно удерживать и платить НДФЛ, поскольку они выдаются в интересах компании (п. 1 ст. 41, ст. 209 НК). Страховые взносы платить тоже не надо. Однако за такие средства надо отчитываться. Сотрудник получает деньги и в дальнейшем представляет компании подтверждение расходов либо возвращает деньги в кассу. Подотчетные средства можно тратить только на нужды, связанные с предпринимательской деятельностью и бизнесом компании: командировки, хозяйственные расходы.

Плюсы. Можно быстро снять сумму со счета. Компания экономит на налогах, если есть подтверждающие документы и разумная деловая цель.

Минусы. Налоговики могут решить, что это личный доход сотрудника, облагаемый НДФЛ и взносами. Такие же проблемы могут возникнуть, если не будет чеков, подтверждающих расходы (постановления АС Уральского от 21.10.2015 № Ф09-7527/15ФАС Северо-Западного от 09.06.2014 № Ф07-3694/2014 округов).


Способ 4. Деньги за поручительство сотруднику

Сотрудник (чаще всего директор) вправе получать деньги по договорам, не связанным с трудовыми отношениями. С них не придется платить страховые взносы.

Поручительство — способ обеспечения обязательств, поэтому он не облагается взносами (п. 1 ст. 420 НК). Инспекторы и суды согласны с такой позицией (письмо Минфина от 24.04.2017 № 03-15-06/24578постановления АС Северо-Западного округа от 14.12.2015 № А13-3557/2015Девятого ААС от 18.02.2015 № 09АП-58128/2014).

Плюсы. Не надо платить страховые взносы. Можно вывести до 400–500 тыс. руб.

Минусы. НДФЛ перечислить все же придется. Если применять схему часто, она привлечет внимание проверяющих (постановление АС Дальневосточного округа от 26.07.2018 № Ф03-2816/2018). Компании необходимо заключать договор поручения и создать обязательство, по которому сотрудник или директор поручатся за деньги.


Способ 5. Компенсация занятий фитнесом

Часть денег сотрудники могут получать в виде компенсации фитнеса. С таких выплат не надо платить страховые взносы и НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК). Суды на стороне налогоплательщиков (определение ВС от 30.03.2017 № 310-КГ17-2161).

Плюсы. Не нужно уплачивать НДФЛ и страховые взносы.

Минусы. Налоговики могут предъявить претензии, так как у Минфина противоположное мнение (письма Минфина от 08.02.2016 № 03-03-06/1/6140от 16.11.2016 № 03-04-12/67082Минтруда от 22.07.2016 № 17–3/В-285).


Способ 6. Использование ученических договоров

Компании часто нанимают на рабочие специальности сотрудников без образования и опыта. Чтобы сэкономить в сфере торговли, строительства, ремонтов и аналогичных видов деятельности, используйте ученические договоры. По ним новый работник определенное время учится под руководством опытных коллег. Зарплату он получает в виде стипендии, которая не облагается страховыми взносами.

Законность этого способа подтверждают ФСС и суды (письмо ФСС от 18.12.2012 № 15-03-11/08–16893постановление Президиума ВАС от 03.12.2013 № 10905/13).


Заключая ученический договор, укажите срок, в течение которого сотрудник обязуется проходить обучение. Размер стипендии не должен быть ниже официального минимального размера оплаты труда (МРОТ) по региону. Порядок определения МРОТ устанавливает Федеральный закон от 19.06.2000 № 82‑ФЗ. В зависимости от уровня прожиточного минимума областные власти изменяют размер МРОТ. Сумму можно найти на сайте областного правительства или в статистических печатных изданиях.

пример 1

Строительная фирма ведет работы с апреля по октябрь. На это время она дополнительно нанимает каменщиков, штукатуров, кровельщиков — 35 человек. Каждый из них получит по 42 тыс. руб. Ежемесячно бухгалтерия перечисляет 441 тыс. руб. страховых взносов на новых работников ((42 000 × 35 человек) × 30,2%).

Если бы фирма изначально заключила ученические договоры, то смогла бы за три месяца сэкономить 1,323 млн руб. (441 000 × 3 мес.) Первые три месяца новые сотрудники проходят обучение и выполняют практические работы под руководством бригадиров.


Способ 7. Используем ДМС

Еще один способ уменьшить налог на прибыль и страховые взносы — заключить договоры добровольного медицинского страхования (ДМС) сотрудников. Расходы компании или индивидуальных предпринимателей на ДМС включают в фонд оплаты труда (п. 16 ст. 255 НК). Эти суммы страховыми взносами и НДФЛ не облагаются (п. 3 ст. 213 НК). Чтобы у инспекторов не возникло претензий, следует соблюдать правила, установленные законодательством (абз. 1 п. 16 ст. 255 НК).

Максимально разрешенный размер затрат на ДМС — 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК).

Вид и порядок предоставления полисов ДМС необходимо прописать в трудовом договоре с работником и коллективном договоре, если он есть. Срок договора ДМС — не меньше года. Страховая компания должна иметь лицензию (п. 16 ст. 255 НК).


Способ 8. Компенсационные выплаты сотрудникам

НК позволяет не платить страховые взносы на некоторые виды выплат работникам (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК). Заменив часть зарплаты компенсациями, фирма уменьшает расходы. Список обширный: от расходов на переподготовку до оплаты питания и спортивных занятий.

Все компенсационные и социальные выплаты надо закрепить в коллективном трудовом договоре.

пример 2

Директор узнал, что новый сотрудник платит ипотеку (15 тыс. руб. в месяц) и получает второе высшее образование (5 тыс. руб. в месяц). Работа менеджера связана с использованием личного автомобиля (3 тыс. руб. в месяц) и мобильного телефона (1 тыс. руб. в месяц).

Компания заменила эти расходы компенсациями. Вместо заработной платы в 60 тыс. руб., менеджер получает 36 тыс. руб. Компенсации от работодателя составляют 24 тыс. руб. Они не облагаются взносами на социальное страхование и НДФЛ.

Итого работодатель ежемесячно экономит на страховых взносах 7248 руб. (24 000 × 30,2%). Экономия за год составит почти 87 тыс. руб.

Сотрудник, в свою очередь, экономит на НДФЛ. Его оклад составляет 36 тыс. руб. Значит, на руки он получает 55 320 руб. (36 000 руб. - 13% + 24 000 руб.). Сотрудник каждый месяц получает больше на 3120 руб. (55 320 - 52 200).



Россия
Email: 150871@mail.ru
  • Facebook
  • YouTube

© 2015 Татьяна Агапова. Сайт создан на Wix.com