1903585

Как разоблачили схему с миллионными подотчетными суммами

на чем экономилина НДФЛ ключевая ошибка Компания выдавала генеральному директору деньги под отчет для покупки товаров. Однако поставщик деньги на расчетный счет так и не получил. Между тем гендиректор купил квартиру и машину. Зарплаты на эти покупки ему бы не хватило

Описание схемы. Общество выдало генеральному директору под отчет 420 млн руб. На эти деньги руководитель якобы закупил товары и работы для компании. Все деньги директор израсходовал, осталось 8 копеек. Чтобы обосновать расходы, общество представило авансовые отчеты с приложением квитанций к приходным кассовым ордерам, выданным контрагентом (см. схему). Схема выдачи денег под отчет

Как раскрыли схему. Налоговики усомнились в реальности операций с поставщиком и доначислили НДС и налог на прибыль. Подотчетные суммы инспекция квалифицировала как доход директора и доначислила НДФЛ, пени и штрафы (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 12.11.2019 № А19-13034/2018, гл. 23, ст. 24, 226 НК). Компания не смогла представить достаточных доказательств реальности расходования подотчетных денежных средств и оприходования товаров и работ, полученных от спорного поставщика. Более того, выписка по расчетному счету контрагента показала, что деньги туда не поступали. Налоговики проанализировали движение средств на личном банковском счете директора. Он израсходовал на личные нужды около 311 млн руб. Кроме того, он покупал иностранную валюту, платил комиссии за переводы и использование банкоматов, приобрел POS‑терминал. То есть израсходовал так много денег, что остатка не хватило бы, чтобы расплатиться с контрагентом. Подвела бизнесмена и его декларация. Официальный доход за проверяемое время составлял всего 1,5 млн руб. В то же время директор купил квартиру, автомобили и спецтехнику на 14 млн руб. Комментарий «ПНП». Если топ-менеджер вовремя не отчитается по подотчетным средствам, налоговики признают эти суммы доходом физического лица. Однако этого возможно избежать, если представить документы, подтверждающие использование средств в интересах компании (постановление АС Центрального округа от 02.11.2016 № Ф10-3997/2016). Срок, в который управленец обязан вернуть деньги, устанавливает руководитель компании. Его следует зафиксировать в учетной политике. Если со дня, когда сотрудник должен был отчитаться по подотчетным суммам, пройдет более трех лет, компании придется исчислить НДФЛ и страховые взносы. Но и этого можно избежать, если заключить соглашение о возврате долга. Соглашение прерывает срок исковой давности (ст. 203 ГК, п. 20 постановления Пленума ВС от 29.09.2015 № 43). Чтобы у налоговиков не было повода для доначислений, надо доказать, что компания пыталась вернуть долг (постановления АС Центрального округа от 19.07.2016 № Ф10-2385/2016, от 02.11.2016 № Ф10-3997/2016). Если работник не вернул подотчетную сумму, а организация не приняла никаких мер по ее взысканию, ей грозят доначисление НДФЛ, пени и штраф (письмо ФНС от 24.12.2013 № СА-4-7/23263, постановления Президиума ВАС от 05.03.2013 № 14376/12, 13510/12, АС Северо-Западного округа от 14.07.2016 № Ф07-5021/2016). Опасно систематически выдавать директору подотчетные суммы. Особенно если неясна цель операции. Скорее всего, доначисления при таком варианте неизбежны (постановление АС Центрального округа от 02.11.2016 № Ф10-3997/2016). Также налоговики доначислят налоги, а суды с этим согласятся, если директор не составляет отчеты и оправдательные документы, подтверждающие расходование средств (постановления АС Восточно-Сибирского округа от 25.12.2019 № Ф02-6752/2019, Западно-Сибирского округа от 17.04.2019 № Ф04-692/2019). Суды отмечают, что работник, получивший деньги под отчет, после покупки обязан представить авансовый отчет по унифицированной форме № АО-1 (утв. постановлением Госкомстата от 01.08.2001 № 55).



Россия
Email: 150871@mail.ru
  • Facebook
  • YouTube

© 2015 Татьяна Агапова. Сайт создан на Wix.com