1903585
 

Как учесть расходы на добрые дела

Благотворительная деятельность

Что считают благотворительностью?

Благотворительность — это добровольная деятельность, в рамках которой компании или граждане бескорыстно, безвозмездно или на льготных условиях передают имущество, выполняют работы или оказывают услуги (Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ).

Расходы на благотворительность

Как учесть расходы на благотворительность?

Учитывать затраты на благотворительность в налоговых расходах, как правило, нельзя (письма Минфина от 06.04.15 № 03-03-07/19136, от 20.03.2019 № 03-03-06/3/18418). Кодекс не позволяет признавать расходы, которые не направлены на получение дохода. Кроме того, в законе прямо сказано, что стоимость безвозмездно переданного имущества, работ, услуг и имущественных прав, целевые отчисления на благотворительную деятельность не учитывают для налога на прибыль (п. 16, 34 ст. 270 НК). Но есть ситуация, когда закон позволяет списать благотворительные расходы. С 1 января 2019 года компания вправе получить инвестиционный вычет, если перечисляла средства в целевой капитал некоммерческих объединений для поддержки государственных и муниципальных учреждений культуры или этим учреждениям напрямую. Но уменьшить можно только ту часть налога, которая идет в региональный бюджет. И только при условии, что региональные власти разрешили так поступать в местном законе об инвестиционном налоговом вычете (ст. 286.1 НК).





НДС с благотворительности

Надо ли платить НДС, если отдали товары на благотворительность?

Нет. Не начисляйте НДС, если безвозмездно передали товары в рамках благотворительной деятельности. При условии что товары не относятся к подакцизным (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК). Если передаете имущество, по которому раньше заявляли вычет, то НДС понадобится восстановить (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК, письма Минфина от 22.05.2018 № 03-07-11/34269 и от 31.07.2018 № 03-03-06/3/53855).

Передача основных средств, НМА вообще не считается реализацией, если их передавали на благотворительность (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК).

Социальный вычет

За какую благотворительность дают социальный вычет физлицам?

Гражданин-благотворитель вправе получить социальный вычет по НДФЛ, если сделает пожертвование деньгами или в натуральной форме. Но не всем организациям, а только тем, которые входят в особый список (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК). В нем, в частности, упоминаются благотворительные и религиозные организации, а также социально ориентированные некоммерческие организации.

Вычет можно получить в размере фактических расходов. Но есть максимальный лимит — не более 25 процентов от дохода, который облагается НДФЛ.

Обращение за вычетом

Где получить социальный вычет?

Предоставить социальный вычет на благотворительность может только налоговая инспекция. Для этого нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление на возврат налога. По общему правилу декларацию представляют не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором возникло право на вычет (п. 1 ст. 229 НК). Но для того чтобы получить налоговый вычет, подать ее можно в любое время после окончания года, в котором сделали пожертвование (п. 2 ст. 219 НК). Главное успеть в течение трех лет с момента, когда закончится год, в котором возникло право на вычет (п. 7 ст. 78, п. 2 ст. 219 НК).

Документы для вычета

Какими документами подтвердить благотворительность?

В Налоговом кодексе нет обязательного перечня документов для социального вычета, которыми можно подтвердить факт пожертвования.

ФНС предлагает варианты для разных случаев (письмо от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392). Например, если гражданин перечислил деньги со своего личного счета, то в качестве подтверждающего документа подойдет банковская выписка. Если же вносил наличными в кассу некоммерческой компании, то достаточно приходного кассового ордера.


СЕРГЕЙ РАЗГУЛИН — действительный государственный советник РФ 3-го класса. Окончил Московскую государственную юридическую академию. Имеет 15-летний опыт работы в налоговых и финансовых органах. Автор комментариев к Налоговому кодексу, семинаров по налогообложению, эксперт  Системы Главбух


Блокировка счета, рекомендации