1903585

НДС вычеты. Компания потеряла вычеты из‑за контрагентов второго звена.

Налоговый спор

Из-за чего спорили: проверяющие отказали в вычетах по НДС из-за подконтрольных проверяемой компании контрагентов второго звена. Фирма не согласилась и подала в суд, ведь сделку на первом звене подтвердили. Кто выиграл: инспекция. Победный аргумент: реальность сделки на первом звене не важна, если организация создала схему, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду.

На выездной проверке налоговики выяснили, что организация перечисляла деньги за товары и работы не только реальным поставщикам, но и техническим. Потом деньги отправляли другим подконтрольным фирмам и возвращали проверяемой организации в виде займов.Кроме того, инспекторы выяснили, что компания неправомерно возмещала НДС из бюджета. Проверяющие решили, что компания искусственно завышала стоимость товаров и работ, а также сумму вычетов по НДС. Организация не согласилась с выводами налоговиков и обратилась в суд. Сначала судьи поддержали компанию, но инспекция подала кассационную жалобу в Верховный суд и выиграла дело (определение от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277 по делу № А76-2493/2017).

Компания создала схему, в которой деньги двигались по кругу. 
Стоимость товаров и работ наращивали искусственно. Поэтому суд подтвердил вывод инспекторов о необоснованной налоговой выгоде.

КИРИЛЛ ДЯДИН,
советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Какие аргументы сработали в пользу налоговиков Инспекторы вправе отказать в вычетах по НДС из-за технических контрагентов на втором и последующих звеньях, даже если сделка на первом звене реальна. К такому выводу пришли судьи ВС. Главным аргументом судов предыдущих инстанций было то, что налоговики не доказали нереальность сделки с первым звеном. Однако ВС отметил, что суды не учли природу НДС как косвенного налога на потребление товаров, работ и услуг. Ведь НДС исчисляют на каждой стадии производства и реализации. Поэтому право на вычет можно оспорить, если в итоге налог не поступил в бюджет. Суд напомнил, что налоговую выгоду признают необоснованной, если главной целью налогоплательщика была не реальная деятельность, а незаконный доход. А также если налогоплательщик не проявил должную осмотрительность (п. 4, 9, 10 постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53). Проверку проводили за 2012—2014 годы, поэтому налоговики ссылались на постановление Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53. Но суд отметил, что пункт 1 статьи 54.1 НК, введенный Федеральным законом от 18.07.2017 № 163-ФЗ, содержит тот же подход. Значит, инспекторы будут учитывать позицию ВС при проверке деклараций, представленных после даты введения статьи 54.1 НК.


Совет редакции: имейте в виду, что налоговики отслеживают движение денег

Помимо первички и счетов-фактур инспекторы проверяют движение денег до последнего звена и по всей России. Сравнивают суммы, даты и назначение платежа. Когда найти бенефициара не получается, налоговики обращаются за помощью в Росфинмониторинг.

Помимо реальности сделки важно понимать, по какой цене приобретали товар. Компания не имела права на вычет, если оплата вернулась обратно
по фиктивным сделкам, а НДС в цепочке не уплачен.

АНТОН НИКИФОРОВ,
партнер Адвокатского бюро «Пепеляев групп»

Еще четыре недавних спора с налоговиками насчет НДС Ситуация:

1. О подтверждающих документах.


Налоговики не вправе запрашивать дополнительные документы

Компания подала декларацию по НДС с возмещением. Помимо счетов-фактур и первички проверяющие требовали договоры, акты сверки, акты взаимозачета, расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности, доверенности. Организация решила, что требование избыточно, и обратилась в суд.

Аргументы судей: Суд решил, что перечень документов, подтверждающих вычеты по НДС, закрытый (п. 1 ст. 172 НК). Дополнительные документы, в том числе договоры и регистры бухучета, в пункте 1 статьи 172 НК не упоминаются. На камералке налоговики не вправе истребовать дополнительные документы (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2021 № Ф07-15509/2020).


2. О самостоятельных работах

Вычет неправомерен, если компания выдала свои работы за чужие

Организация применила вычеты по сделкам с техническими компаниями. Налоговики решили, что работы по договору проверяемая организация выполнила сама, и доначислили НДС. Отстоять право на вычет не удалось даже в суде.

Аргументы судей: Верховный суд поддержал инспекцию (определение от 04.09.2020 № 305-ЭС20-11774). У заявленных контрагентов не было трудовых и материальных ресурсов. Операции по расчетным счетам компании производили для видимости. Работы на объектах проверяемая компания фактически выполняла самостоятельно


3. О реальности перевозки

Проверяющие откажут в вычетах из-за недозаполненных транспортных документов

Компания приняла к вычету НДС по транспортно-экспедиционным услугам. Налоговики признали сделку фиктивной и отказали в вычетах. Организация не согласилась, пошла в суд, но проиграла.

Аргументы судей: Суд подтвердил вывод о формальном документообороте. Первичку от имени транспортной компании подписывало неустановленное лицо, а в договоре не закрепили стоимость. Отчеты о движении транспортного состава не содержали ничего, кроме даты и стоимости услуг (определение ВС от 04.06.2020 № 306-ЭС20-7436).


4. О презумпции добросовестности Организация обязана доказать право на вычет, если у налоговиков есть сомнения

Организация заявила вычеты, но не представила часть документов по спорной сделке с контрагентом. Обе организации противодействовали проверке. Кроме того, их признали взаимозависимыми. Проверяющие отказали в вычетах и выиграли суд.

Аргументы судей: ВС поддержал выводы окружного суда (определение от 28.12.2020 № 309-ЭС20-20679). Организация ссылается на презумпцию добросовестности и претендует на вычет, но не выполняет налоговые обязанности. Руководитель контрагента не являлся на допросы. Кроме того, суд не подтвердил довод компании, что истребуемые документы уничтожил пожар. Первичку хранили в офисе, а загорелся цех. Нельзя считать добросовестной компанию, которая не представляет документы, противодействует проверке.





Россия
Email: 150871@mail.ru
  • Facebook
  • YouTube
iomoney.png

© 2015 Татьяна Агапова. Сайт создан на Wix.com