1903585
 

Предприниматель снимает наличные. Это законно?

Как обосновать расходы по договорам с ИП С какими ИП не стоит сотрудничать Какие аргументы использовать в суде Андрей Илларионов, руководитель налоговой практики ООО «МКГ»

Компаниям выгодно сотрудничать с ИП. Как минимум потому, что предприниматели вправе свободнее распоряжаться наличными деньгами. Но и у них возникают налоговые риски. Нельзя считать, что ИП — это законный способ обналичивания, который можно использовать бездумно и без ограничений. Налоговикам известны схемы с ИП. При проверке они попытаются доказать, что сделки компании с предпринимателем, особенно если он каким-то образом связан с руководством юрлица, нереальны и экономически необоснованны. Готовьте подтверждающие документы. Руководствуйтесь определением Судебной коллегии по административным делам ВС от 11.10.2018 № 29-АПГ18-6. Судьи разрешили включать расходы на работы и услуги производственного характера, выполняемые по договорам со сторонними организациями или ИП. Расходы надо определять исходя из плановых значений цен и экономически обоснованных объемов работ или услуг. Первое, на чем стоит сконцентрироваться, — грамотные первичные документы. Требования проверяющих к первичке ИП такие же, как и к документам юридических лиц (Федеральный закон от 06.12.2011 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете»). ИП вправе пустить наличные из кассы на личные нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-у). Проверяющие выработали несколько признаков, свидетельствующих о незаконной обналичке:

  • короткий период ведения хозяйственной деятельности (до шести месяцев);

  • заключение договора банковского счета не по местонахождению;

  • отсутствие платежей за ЖКХ, аренду офисных и складских помещений;

  • перечисление платежей на счета ИП за услуги, не связанные с хозяйственной деятельностью;

  • отсутствие реальной хозяйственной деятельности ИП и его контрагентов.

Если ваши взаимоотношения с ИП подходят хотя бы под один из этих пунктов, могут возникнуть сложности. Даже при правильном оформлении первичных учетных документов. Договоры на оказание услуг Если налоговики проверяют договоры на оказание услуг, в первую очередь они обратят внимание на связь услуг с деятельностью налогоплательщика. Дальше возможны вариации в зависимости от условий договора и деятельности самих компаний. ИП-руководитель. Риск непризнания расходов для организации. Если ИП совмещает функции управляющего или собственника бизнеса, он может выводить из компании заработанные деньги, минуя выплату дивидендов.



пример 1
ИП применяет упрощенку по «доходам». Он платит 6 процентов с полученных от группы компаний денег. Дополнительно придется заплатить 1 процент в ПФР, если его годовой доход превысит 300 тыс. руб. Кроме того, нужно учесть оплату услуг банка. Это 11,5 процента от суммы полученных наличных. Стоимость услуги по выводу денег в этом случае составит примерно 8,5 процента.

Налоговые риски в такой схеме связаны только с непризнанием правомерности оплаты услуг ИП. С точки зрения налоговиков, договор с ИП будет в зоне риска, если:

  • деятельность ИП‑управляющего не направлена на достижение самостоятельного коммерческого результата;

  • цель деятельности — обеспечение прибыльности и конкурентоспособности самого общества, его финансово-экономической устойчивости, соблюдение законных интересов участников и работников общества;

  • договор предусматривает систематическое ежедневное выполнение исполнителем работ определенного рода;

  • управляющий включен в производственную деятельность общества;

  • управляющий получает фиксированную зарплату по почасовой ставке;

  • управляющего контролирует работодатель или общее собрание;

  • работодатель обеспечивает условия труда, и это предусматривает договор.

О признаках трудовых отношений говорят и суды.



пример 2
Судьи посчитают, что управляющий подчиняется правилам внутреннего распорядка общества, если общее собрание контролирует его действия. Кроме того, если его работа имеет систематический и длительный характер и предполагает непрерывный процесс (решение АС Тверской области от 08.05.2013 № А66-14670/2012).

Впрочем, позднее суды поправились и теперь применяют более справедливый подход. Они указывают, что работа управляющего — это процесс выполнения функций текущего управления обществом и он подконтролен общему собранию либо единственному участнику. В постановлении АС Уральского округа от 04.03.2016 № Ф09-1054/16 суд сослался на статью 56 ТК. Общество вправе передать по договору осуществление полномочий своего единоличного исполнительного органа управляющему (п. 1, 2 ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). Компания, передавшая полномочия управляющему, принимает на себя гражданские обязанности через управляющего, действующего в соответствии с федеральными законами и уставом. Полномочия можно передавать коммерческой организации или ИП (подп. 2 п. 2.1 ст. 32 Закона «Об ООО»). Управляющий вправе самостоятельно организовывать работу по выполнению возложенных на него задач, издавать приказы о назначении на должности работников организации, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания. И это не свидетельствует о том, что отношения управляющего и организации трудовые.



совет «ПНП»
Кроме подписания актов выполненных работ понадобятся отчет руководителя о проделанной работе, экономические расчеты и документация, подтверждающая эффективность ИП как управленца.
Желательно, чтобы такой ИП оказывал подобные услуги и другим клиентам, не аффилированным друг с другом. Еще лучше, если ИП-управленец имеет собственный сайт, визитки и ежегодно делает акты сверок с организацией, где является исполнительным органом.

ИП-аутсорсер. Риск переквалификации отношений в трудовые. Компании, желая снизить налоговую нагрузку по зарплате работников, заключают с ними договоры гражданско-правового характера уже как с ИП. У организации будут проблемы, если она сотрудничает с ИП, которые раньше работали на фирму в качестве сотрудников. Проблем будет еще больше, если трудится такой ИП исключительно на бывшего работодателя. Такие отношения налоговики признают трудовыми и доначислят НДФЛ и страховые взносы. Судебная практика на стороне налоговиков. Риск доначислений высокий. Арбитраж в таких ситуациях делает однозначный вывод: заключая договоры с несколькими ИП — бывшими работниками, компания уклоняется от выполнения функций налогового агента (определение ВС от 27.02.2017 № 302-КГ17-382). Ответственность за заключение спорных договоров с ИП могут нести и физические лица.



пример 3
Налоговики решили, что общество не удержало налог при выплате дохода за деятельность, не являющуюся исполнением агентского договора (ст. 226 НК). Однако суд пришел к совершенно другому выводу.
Арбитры указали, что неудержание НДФЛ с дохода, выплачиваемого ИП либо работнику, не приводит к возникновению у налогового агента налоговой выгоды.
Выгоду в виде разницы в размере НДФЛ и единого налога по УСН получает физическое лицо, а не организация (постановление ФАС Уральского округа от 10.03.2017 № А76-24593/2015).

Суды посчитают договор сомнительным, когда он соответствует следующим критериям (определение ВС от 14.02.2019 № 304-КГ18-25124): <