1903585

Транспортный и земельный налоги — новшества 2021 года для организаций.

В 2021 г. заработают поправки по транспортному и земельному налогам, которые были приняты еще в 2019 г. Вы наверняка о них слышали. Но мы еще раз напомним, что произошло: декларации отменили, срок уплаты налогов сделали единым для всей страны и предусмотрели новую обязанность плательщиков. Все это применяется уже начиная с уплаты налогов за 2020 г.

Ю.В. Капанина,

эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению


Декларации по транспорту и земле ушли в прошлое

С 01.01.2021 де­кла­ра­ции по транс­порт­но­му и зе­мель­но­му на­ло­гам от­ме­не­ны. То есть по ито­гам 2020 г. и далее ор­га­ни­за­ци­ям боль­ше не нужно сда­вать их в ИФНС (пп. 17, 26 ст. 1, ч. 3, 9 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Вслед за этим из­ме­нил­ся и по­ря­док вза­и­мо­дей­ствия ин­спек­ции с авто- и зем­ле­вла­дель­ца­ми.

Те­перь транс­порт­ный и зе­мель­ный на­ло­ги про­ве­ря­ю­щие будут рас­счи­ты­вать сами по све­де­ни­ям об иму­ще­стве фирмы, по­лу­чен­ным от ре­ги­стри­ру­ю­щих го­сор­га­нов, на­при­мер от Ро­сре­ест­ра, ГИБДД, Го­сте­х­над­зо­ра и т. д. (п. 4 ст. 85 НК РФ). А затем на­пра­вят соб­ствен­ни­ку со­об­ще­ние об ис­чис­лен­ных суммах (пп. 4, 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).


При этом до­ку­мент:

или при­шлют по ТКС через опе­ра­то­ра элек­трон­но­го до­ку­мен­то­обо­ро­та либо в лич­ный ка­би­нет на­ло­го­пла­тель­щи­ка;

или от­пра­вят по почте за­каз­ным пись­мом;

или от­да­дут ру­ко­во­ди­те­лю ор­га­ни­за­ции (ее пред­ста­ви­те­лю) лично под рас­пис­ку.

Об­ра­ти­те вни­ма­ние, что для упла­ты на­ло­гов или аван­сов в бюд­жет вам не нужно до­жи­дать­ся со­об­ще­ния от на­ло­го­ви­ков. Чтобы не по­пасть на пени, при­дет­ся, как и пре­жде, счи­тать на­ло­ги и аван­со­вые пла­те­жи са­мо­сто­я­тель­но и пла­тить их в уста­нов­лен­ные сроки (об этом — чуть дальше) (п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 396 НК РФ; Письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Во-пер­вых, по­то­му что это тре­бо­ва­ние НК РФ все еще дей­ству­ет.

А во-вто­рых, со­об­ще­ние об ис­чис­лен­ных сум­мах на­ло­га по об­ще­му пра­ви­лу ин­спек­то­ры могут при­слать в те­че­ние 6 ме­ся­цев после срока его упла­ты (иные сроки уста­нов­ле­ны для пе­ре­рас­че­та на­ло­га за преды­ду­щие годы или при лик­ви­да­ции ор­га­ни­за­ции) (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).


Если вдруг рас­счи­тан­ная вами сумма на­ло­га за год будет от­ли­чать­ся от суммы по дан­ным ИФНС, то вам надо пред­ста­вить в ин­спек­цию по­яс­не­ния или до­ку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие:

пра­виль­ность ваших рас­че­тов;

обос­но­ван­ность при­ме­не­ния по­ни­жен­ных ста­вок или льгот;

ос­но­ва­ния для осво­бож­де­ния от упла­ты на­ло­га, на­при­мер если вы вос­поль­зо­ва­лись льго­той, но за­ра­нее не со­об­щи­ли о ней в ИФНС.

Срок по­да­чи до­ку­мен­тов или по­яс­не­ний — 10 ра­бо­чих дней со дня по­лу­че­ния со­об­ще­ния ИФНС. Но даже если его про­пу­стить, ин­спек­то­ры все равно рас­смот­рят при­слан­ное (Письмо ФНС от 14.08.2019 № АС-4-21/16118@). На это у них есть 1 месяц со дня по­лу­че­ния до­ку­мен­тов и по­яс­не­ний. ИФНС может до­ба­вить еще 1 месяц, но об этом вас уве­до­мят до­пол­ни­тельно (п. 7 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ).


По ре­зуль­та­там рас­смот­ре­ния вы по­лу­чи­те:

или уточ­нен­ное со­об­ще­ние с новой сум­мой, если про­ве­ря­ю­щие пе­ре­счи­та­ют налог по вашим дан­ным;

или тре­бо­ва­ние об упла­те на­ло­га и пеней, если они об­на­ру­жат недо­им­ку.

Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Изменился срок уплаты налогов

С 2021 г. срок упла­ты транс­порт­но­го и зе­мель­но­го на­ло­гов боль­ше не за­ви­сит от ре­ги­о­наль­но­го и мест­но­го за­ко­но­да­тель­ства. Те­перь он уста­нов­лен в НК РФ, то есть у всех ор­га­ни­за­ций по всей стране еди­ный срок пла­те­жа.

Го­до­вой налог нужно пе­ре­чис­лить не позд­нее 1 марта года, сле­ду­ю­ще­го за ис­тек­шим годом, а аван­со­вые пла­те­жи — не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным квар­та­лом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ). Нов­ше­ство при­ме­ня­ет­ся к упла­те на­ло­га за 2020 г. (ч. 17 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ).


То есть в 2021 г. пла­те­жи за транс­порт и за землю надо вне­сти в сле­ду­ю­щие сроки:

не позже 01.03.2021 — налог за 2020 г.;

не позже 30.04.2021, 02.08.2021, 01.11.2021 — аван­сы.

Закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ

У владельцев транспорта или земли появилась новая обязанность

С 2021 г. ком­па­нии, вла­де­ю­щие транс­пор­том или зе­мель­ны­ми участ­ка­ми, ко­то­рые под­па­да­ют под на­ло­го­об­ло­же­ние, долж­ны уве­до­мить о них ин­спек­цию, если (п. 2.2 ст. 23 НК РФ; Письмо ФНС от 29.10.2020 № БС-4-21/17770@):

по ито­гам года не по­лу­чат со­об­ще­ние из ИФНС об ис­чис­лен­ных сум­мах транс­порт­но­го или зе­мель­но­го на­ло­га по та­ко­му иму­ще­ству;

не за­яв­ля­ли льго­ты по этим объ­ек­там.

Те­перь по всей стране для ком­па­ний, вла­де­ю­щих транс­пор­том и/или зем­лей, уста­нов­лен еди­ный срок упла­ты со­от­вет­ству­ю­щих на­ло­гов за год — 1 марта.


Сде­лать это нужно один раз до 31 де­каб­ря года, сле­ду­ю­ще­го за ис­тек­шим годом. На­при­мер, в 2020 г. вы при­об­ре­ли ав­то­мо­биль, об­ла­га­е­мый транс­порт­ным на­ло­гом. В 2021 г. со­об­ще­ние от ИФНС с сум­мой на­ло­га за 2020 г. вам не при­шло. Зна­чит, вам сле­ду­ет про­ин­фор­ми­ро­вать на­ло­го­ви­ков о по­куп­ке до 31.12.2021. Кста­ти, это вовсе не от­ме­ня­ет обя­зан­ность самим упла­тить налог за 2020 г.


Для этого ком­па­нии надо пред­ста­вить в любую ин­спек­цию со­об­ще­ние по утвер­жден­ной форме (приложение № 1 к Приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@). Чтобы его за­пол­нить, по­на­до­бят­ся до­ку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие го­сре­ги­стра­цию транс­пор­та или право соб­ствен­но­сти на землю либо право по­сто­ян­но­го (бес­сроч­но­го) поль­зо­ва­ния землей (Письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-21/8824@). Их копии при­ло­жи­те к со­об­ще­нию — без них его не примут (п. 11 приложения № 4 к Приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@).


От­пра­вить всю эту ин­фор­ма­цию нужно по ТКС, а если вы не по­лу­чи­те из ИФНС кви­тан­цию о при­е­ме ва­ше­го со­об­ще­ния, то при­дет­ся про­дуб­ли­ро­вать от­прав­ку на бу­ма­ге, уло­жив­шись в от­ве­ден­ный НК РФ срок. А вот от­пра­вить со­об­ще­ние и копии до­ку­мен­тов сразу на бу­ма­ге, минуя этап с ТКС, нель­зя, по­сколь­ку это не преду­смот­ре­но утвер­жден­ным по­ряд­ком его на­прав­ле­ния (пп. 12, 16 приложения № 4 к Приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@).


Если новую обя­зан­ность про­игно­ри­ро­вать, будет штраф — 20% от неупла­чен­ной суммы налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Хотя если на­ло­ги вы пла­ти­ли ис­прав­но и про­сто не за­ме­ти­ли от­сут­ствия со­об­ще­ния от ИФНС, то, по идее, оштра­фо­вать вас не смо­гут.

Закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Транспортный налог за погибший автомобиль платить не надо

По об­ще­му пра­ви­лу ор­га­ни­за­ция долж­на упла­чи­вать налог за свой транс­порт до сня­тия его с ре­ги­стра­ци­он­но­го учета, даже если он не ис­поль­зу­ется (ст. 358 НК РФ; Письма Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689, от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050).


А как быть с ав­то­мо­би­лем, ко­то­рый уни­что­жен, ска­жем, в ре­зуль­та­те ДТП, по­жа­ра или дру­го­го бед­ствия, но не снят с учета? Было разъ­яс­не­ние на­ло­го­ви­ков, что в такой си­ту­а­ции пла­тить за него налог не надо (Письмо ФНС от 25.10.2019 № БС-4-21/21862@ (п. 1)). Од­на­ко споры у ком­па­ний с про­ве­ря­ю­щи­ми не пре­кра­ща­лись (Письмо ФНС от 14.10.2020 № БС-4-21/16809@).


И вот на­ко­нец, такую норму за­кре­пи­ли в НК РФ (п. 3.1 ст. 362 НК РФ). Те­перь, чтобы не пла­тить налог за по­гиб­ший транс­порт, нужно по­дать в ин­спек­цию, при­чем в любую, за­яв­ле­ние, форму ко­то­ро­го долж­на утвер­дить ФНС.

А пока ее нет, за­яв­ле­ние можно на­пи­сать:

или в про­из­воль­ной форме, ука­зав месяц ги­бе­ли транс­порт­но­го средства (ч. 16 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ);

или по форме, ре­ко­мен­до­ван­ной Пись­мом ФНС от 18.03.2020 № БС-4-21/4722@ (Письмо ФНС от 24.11.2020 № БС-4-21/19238@ (п. 7)).


Форму со­об­ще­ния об объ­ек­тах на­ло­го­об­ло­же­ния в элек­трон­ном виде можно найти: раз­дел «Спра­воч­ная ин­фор­ма­ция» си­сте­мы Кон­суль­тант­Плюс

С за­яв­ле­ни­ем можно пред­ста­вить до­ку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие уни­что­же­ние транс­пор­та. Если их не при­ло­жить, то ин­спек­ция по ин­фор­ма­ции, ука­зан­ной в вашем за­яв­ле­нии, сама за­про­сит све­де­ния, под­твер­жда­ю­щие факт ги­бе­ли объ­ек­та, у ор­га­нов и иных лиц, у ко­то­рых они есть.

Срок рас­смот­ре­ния за­яв­ле­ния стан­дарт­ный — 30 ра­бо­чих дней со дня его по­лу­че­ния. Плюс еще 30, если так решит ИФНС, но об этом вам со­об­щат от­дельно (п. 3.1 ст. 362, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).


По ре­зуль­та­там рас­смот­ре­ния на­ло­го­ви­ки:

или уве­до­мят ком­па­нию, что с 1-го числа ме­ся­ца уни­что­же­ния транс­пор­та налог на­чис­лять не надо;

или со­об­щат, что ос­но­ва­ний пре­кра­тить на­чис­ле­ние на­ло­га нет, и ука­жут при­чи­ны этого.

* * *

Еще одно нов­ше­ство ка­са­ет­ся пла­тель­щи­ков зе­мель­но­го на­ло­га.


По об­ще­му пра­ви­лу если ка­даст­ро­вая сто­и­мость земли из­ме­ни­лась в те­че­ние года, то на базу те­ку­ще­го года это не вли­я­ет, новая сто­и­мость при­ме­ня­ет­ся при рас­че­те на­ло­га за бу­ду­щие годы.

Пе­ре­счет вне­сен­ных пла­те­жей за про­шлые годы был воз­мо­жен лишь в стро­го опре­де­лен­ных слу­ча­ях, на­при­мер при ис­прав­ле­нии тех­ни­че­ской ошиб­ки в ЕГРН.


С 2021 г. в НК РФ есть толь­ко два слу­чая, когда из­ме­нен­ная ка­даст­ро­вая сто­и­мость при­ме­ня­ет­ся в те­ку­щем и преды­ду­щих годах (п. 1.1 ст. 391 НК РФ):

если это преду­смот­ре­но За­ко­ном о ка­даст­ро­вой оцен­ке;

если ка­даст­ро­вая сто­и­мость уста­нов­ле­на в раз­ме­ре ры­ноч­ной.



Россия
Email: 150871@mail.ru
  • Facebook
  • YouTube
iomoney.png

© 2015 Татьяна Агапова. Сайт создан на Wix.com